A Bowen kontra biztos ügyben nemrégiben hozott amerikai adóbírósági végzésben adószakértők beszélgettek ezen a héten. Egyes adószakértők visszalépésnek tekintik a COVID-korszak büntetés- és kamatkönnyítését kereső adófizetők számára. De szerintem ez túlzás – a sorrend szűkebb, mint azt egyes korai reakciók sugallják.

Az adófizetők elsősorban két korábbi ügyre támaszkodtak – az Abdo kontra Commissioner ügyre, amelyben az Adóbíróság úgy ítélte meg, hogy a COVID-19 katasztrófa-segélyezési rendelkezései automatikusan meghosszabbítottak bizonyos bejelentési határidőket, és a Kwong kontra Egyesült Államok ügyben, amelyben a Szövetségi Követelések Bírósága arra a következtetésre jutott, hogy a világjárvány elhalasztási időszaka 2023. július 10-ig tart.

A Bowen-ügyben a bíróság nem döntött arról, hogy a járványos katasztrófa időszaka meghosszabbította-e az adózási határidőket. Ehelyett úgy ítélte meg, hogy még ha ezeket a határidőket meg is hosszabbítanák, a meghosszabbítás nem szünteti meg a pontossággal kapcsolatos szankciókat, amelyek nem az elmulasztott bejelentési vagy fizetési határidőn, hanem alulfizetésen alapulnak. A végzés szintén nem vette figyelembe az adózók kamatkifogását, nem azért, mert a kereset nem volt megalapozott, hanem azért, mert az Adóbíróság arra a következtetésre jutott, hogy még nem rendelkezik hatáskörrel e kérdés eldöntésére, mivel az ügy folyamatban van.

Ennek ellenére Bowen betekintést nyújt abba, hogy egy adóbírósági bíró hogyan látja a COVID-19 katasztrófa-elhárítás és a pontossággal kapcsolatos büntetések közötti kapcsolatot, miközben nyitva hagyja a tágabb kérdéseket. Maradjon velünk (a SCOTUS áttekintését jósoltam az esetek egész családjáról, és tartsa ki ezt).

Egy másik kérdés, amely felhívta a figyelmet ezen a héten, a társadalombiztosítási területi irodákhoz való hozzáférés volt. Demokrata szenátorok egy csoportja válaszokat követel Frank Bisignano társadalombiztosítási biztostól, miután arról számoltak be, hogy egyes társadalombiztosítási kirendeltségek leállították a személyes szolgáltatások nyújtását. Egy e heti levelükben a szenátorok megkérdőjelezték, hogy a bejelentett bezárások nem ütköznek-e Bisignano azon ígéretébe, hogy minden területi irodát nyitva kell tartani. Míg sok rutintranzakció online is végrehajtható, bonyolultabb ügyek – például túlélő hozzátartozói juttatások, egyes rokkantsági igények és fellebbezések – gyakran megkövetelik az iroda alkalmazottjával való beszélgetést, ami fontossá teszi a helyi irodákhoz való hozzáférést.

A vizsgálat során Bisignano az IRS napi működését is felügyeli „vezérigazgatóként”, és kérdéseket vet fel a szövetségi kormány két legnagyobb nyilvános ügynökségénél az ügyfélszolgálattal kapcsolatban. A szenátorok rámutatnak, hogy a munkaerőhiány és az alkalmazottak átcsoportosítása hozzájárul a szolgáltatási zavarokhoz, míg a társadalombiztosítási hivatal vitatja ezt a jellemzést. Az ügynökség közleményt küldött a Forbes-nak, amelyben kijelenti, hogy „az SSA egyik helyszíni irodája sem zárva tart, vagy nem kínál korlátozott szolgáltatást személyzeti problémák miatt”. Az ügynökség szerint az ideiglenes bezárások vagy a szolgáltatási korlátozások inkább felújítások, karbantartások vagy egyéb létesítményekkel kapcsolatos problémák, nem pedig munkaerőhiány miatt következnek be.

Az adózás világán kívül az egyik legnagyobb történet a FIFA azon tervére irányult, hogy eladja részesedését egy új cégben, amely a világbajnokság és más jelentős versenyek kereskedelmi tevékenységét irányítaná. A lépés heves ellenállást váltott ki az európai labdarúgást irányító UEFA, valamint az észak-amerikai, közép-amerikai és a karibi térségben a labdarúgást irányító CONCACAF részéről.

A javaslat értelmében az új cég, a FIFA Forward Enterprise kezelné a közvetítési, szponzorálási, licencelési, vendéglátási és jegyértékesítési jogokat, a (Josh Kushner által alapított) Thrive Capital által vezetett külső befektetők pedig részesedést kapnának a jövőbeni hozamokból. A FIFA szerint a megállapodás jelentős új finanszírozást generálhat, de a kritikusok azzal érvelnek, hogy a magánbefektetők bevonása elmozdíthatja a szervezetet attól a küldetésétől, hogy elősegítse a futball globális fejlődését.

A javaslat adózási és kormányzási kérdéseket is felvet. A FIFA a svájci törvények értelmében nonprofit egyesületként szerveződik, és kereskedelmi sikerét történelmileg igazolták, hogy támogassa szélesebb küldetését. A részesedés eladása a pénzügyi megtérülést kereső befektetőknek nem veszélyeztetné automatikusan ezt a státuszt, de a végső struktúra, a befektetői jogok és a nyereség felhasználása befolyásolhatja az adóhatóságok – köztük az IRS – véleményét a FIFA-ról és a kapcsolódó szervezetekről. Ez megnehezítheti az adókedvezmények iránti jövőbeni követeléseket is, amelyeket az országok hagyományosan a FIFA-nak és partnereinek adnak a világbajnokság rendezésekor.

Személyesebb hírként, nagyon várom, hogy három gyerekem közül kettő itt legyen a hétvégén. A fiam megosztotta az idejét az egyetemi lakása és az otthona között (jobb ételünk van), míg a legkisebb lányom Párizsban tanul (les baguettes vont lui manquer). Mindketten hazafelé tartanak, ami azt jelenti, hogy telt házunk lesz – anyukámat és anyósomat is beleértve – gofrivasárnapra (ha tagja vagy a Tax Twitternek, ezt már tudod).

A legrégebbi maradványaim Berlinben. 2026-ban Németország nem került fel a Forbes-listára a Legjobb külföldi nyugdíjba vonulási helyek listáján, Franciaország és Spanyolország viszont igen (a fiam tavaly Spanyolországban tanult, és a visszatérést tervezi). Összességében 24 ország került fel a listára, 96 ajánlott hellyel a szolgáltatások, a költségek, az egészségügyi ellátás, az éghajlati kockázatok és az alapján, hogy szívesen látják-e az Egyesült Államok nyugdíjasait. Itt tudod megnézni.

Ha még mindig nem biztos abban, hogy meg kell-e ugrani – és hol –, itt megtudhatja, hogyan választotta ki hat amerikai nyugdíjas helyét.

És ezzel álmodozom a gofritésztáról. A következő alkalomig a határidők ésszerűek legyenek, QR-kódjai oda vezessenek, ahová kell, és az összes kormányzati szerv vegye fel a telefont.

Élvezze a hétvégét,

Kelly Phillips Erb (vezető író, adóügyi)

Ez az Adókedvezmények hírlevél közzétett változata, itt iratkozhat fel, hogy az adókedvezményeket megkapja a postaládájában.

Kérdések

Ezen a héten egy adófizető megkérdezte:

Köszönjük történetét egy szülő eltartottként való állításáról. Lenne egy további kérdésem. Ha igényt tartok a velem élő anyukámra, és eladja a lakását, elveszítené az otthona eladásának mentességét?

A 121. szakasz szerinti lakáseladási kizárásra gondol, amely lehetővé teszi az adófizetők számára, hogy akár 250 000 USD nyereséget is kizárjanak egy lakás eladásából (500 000 USD a közösen benyújtott házas adófizetők esetében), feltételezve, hogy megfelelnek a kritériumoknak.

Édesanyád nem veszítené el a kizárást pusztán azért, mert eltartottnak állítod. A függőségi szabályok és a lakásértékesítés kizárása az adótörvény külön rendelkezései, és az, hogy valaki más bevallása alapján igényelhető, önmagában nem zárja ki a lakástulajdonost a főlakás értékesítéséből származó haszon kizárásából.

A 121. szakasz szerinti kizárás feltételeinek megszerzéséhez a lakástulajdonosnak általában meg kell felelnie a tulajdonjogi és használati teszteknek. Ez azt jelenti, hogy az eladás napjával végződő ötéves időszak során anyukádnak legalább két évig birtokolnia kell az otthont, és legalább két évig azt elsődleges lakóhelyeként kell használnia. Ennek a két évnek nem kell folyamatosnak lennie.

Ő is jogosult lehet az 500 000 dolláros kizárásra, amely bizonyos túlélő házastársak számára elérhető. Ha édesanyád házas volt, és a férje 2025-ben vagy 2026-ban halt meg, akkor érvényesítheti a magasabb kizárást, ha az időzítés működik. Az eladásnak az édesanyád férje halálát követő két éven belül meg kell történnie, és a tulajdonosnak a halála előtt meg kell felelnie a vonatkozó tulajdonjogi és használati követelményeknek. Ezenkívül az eladás előtt nem szabad újraházasodni. Ellenkező esetben a szokásos 250 000 dolláros kizárás érvényesül a nem házas adófizetők esetében.

A nagyobb probléma az lehet, hogy a lakáseladás befolyásolja-e azt a képességét, hogy eltartottnak tekintse őt. Ahhoz, hogy a vonatkozó relatív szabályok szerint eltartottnak minősüljön, bruttó jövedelmének általában az éves küszöb alatt kell maradnia (5300 USD 2026-ra), és Önnek meg kell felelnie az egyéb támogatási és kapcsolati követelményeknek.

A 121. szakasz értelmében teljes mértékben kizárt nyereség általában nem számít bele a bruttó jövedelembe az eltartottsági jövedelemteszt céljaira. Ha azonban a nyereség meghaladja a kizárási összeget (például tegyük fel, hogy a nyeresége 700 000 USD volt, és ő jogosult az 500 000 USD kizárásra), az adóköteles rész (a példánkban 200 000 USD, a kizárási összeget meghaladó összeg) beleszámít a bruttó bevételébe. Egy elég nagy adóköteles nyereség megakadályozhatja, hogy eltartottként tartsa magát abban az évben.

Tehát, ha eltartottnak állítják, nem veszélyezteti anyukád 121. szakasza szerinti kizárását. De a lakáseladásból származó nyereség adóköteles része, ha van ilyen, befolyásolhatja, hogy továbbra is jogosult-e eltartottként igényelni.

(Van egy beküldendő kérdése? Vagy további kérdése van? Küldjön e-mailt.)

Statisztikák, diagramok és grafikonok

Ne feltételezze, hogy a meg nem ruházott részvények kompenzációja eltűnik, ha meghal. Míg sok részvényjutalom elveszik, amikor egy alkalmazott elhagyja a vállalatot, a halálesetet gyakran eltérően kezelik a részvénytervek szerint. Valójában sok munkaadó megengedi, hogy a korlátozott állományi egységek (RSU) továbbra is megszolgáljanak egy alkalmazott halálát, sőt vannak, akik felgyorsítják a megszolgálást, hogy az összes fennmaradó jutalom teljes mértékben meg legyen ruházva. A pontos kezelés a cég részvénytervének és az egyedi támogatási szerződés feltételeitől függ.

Amint az ábra mutatja, a részvénytervek nemzeti szövetsége által megkérdezett vállalatok többsége továbbra is legalább néhány RSU-támogatásra jogosult a halála után, és több mint fele felgyorsítja az összes fennálló támogatás megszerzését. Egyesek diszkrecionálisnak tekintik.

Mivel ezek a rendelkezések jelentősen befolyásolhatják az örökösökre áthárított értéket, érdemes ezeket a megállapodásokat áttekinteni, és megbeszélni adó- és ingatlantervezési tanácsadóival.

Adók A-tól Z-ig: C tőkenyereségre vonatkozik

A tőkenyereség az a nyereség, amelyet akkor ér el, amikor elad egy tőkeeszközt (ha pénzt veszít, az tőkeveszteség). A tőkeeszközök közé tartoznak például a részvények, befektetési alapok, ingatlanok és még gyűjthető tárgyak is. Például, ha 100 részvényt vásárol 5000 dollárért, majd később 8000 dollárért eladja őket, akkor 3000 dolláros tőkenyereséget realizált.

Az adókezelés attól függ, hogy mennyi ideig volt az eszköz tulajdonosa. Ha egy évig vagy annál rövidebb ideig tartotta a részvényt, a nyereség általában rövid távú, és a szokásos jövedelemadó-kulcs szerint adózik. Ha egy évnél tovább tartotta, az általában hosszú távú tőkenyereség, amely a legtöbb adófizető számára alacsonyabb adókulcsot jelent. A legtöbb adófizető 15%-ot fizet a hosszú távú haszonért. Ha magasabb sávba ütközik, akkor nem fizeti a magasabb 20%-os kulcsot az összes nyereségére – 20%-ot fizet a küszöbértéket meghaladó rész után (a zárójelek progresszívek, akárcsak a szövetségi jövedelemadó). Az árakhoz tartozó zárójeleket itt találja.

(Mivel ez adóról van szó, kivételek vonatkoznak, beleértve a művészetekre, a gyűjthető tárgyakra és az értékcsökkenéshez kapcsolódó 1250. szakasz szerinti nyereségre vonatkozó kivételeket.)

Könnyű elborulni, amikor egy akciót nézeget. De ne feledje, hogy a kézben lévő csekk nem feltétlenül jelenti az adóköteles nyereségét. Vezessen jó nyilvántartást, hogy segítsen megállapítani az eladási ár és a korrigált alap közötti különbséget.

Adóapróságok

Egy bizonyos életkorú adófizetők társadalombiztosítási számával hasonlóak lehetnek társaikéhez, attól függően, hogy a szám kiadásakor hol éltek. Ez már nem így van – a társadalombiztosítási száma véletlenszerű. Mikor történt ez a változás?

(A) 1973

(B) 1987

(C) 1995

(D) 2011

A választ a hírlevél alján találja.

Pozíciók és útmutatás

AIRSközzétette az alkalmazandó szövetségi kamatlábakat (AFR) 2026 augusztusára. Ezek a kamatlábak havonta változnak, és számos magánkölcsön és finanszírozási megállapodás esetében az IRS minimális kamatlábaiként szolgálnak. Ha pénzt ad kölcsön egy családtagnak, finanszírozza egy lakás vagy vállalkozás eladását, vagy részletfizetést tervez, az AFR meghatározhatja a minimális kamatlábat, amelyet fel kell számítania a nem kívánt adózási következmények elkerülése érdekében. Az árakat a legújabb Internal Revenue Bulletin-ben találja.

Figyelemre méltó

AIRSjúlius 30-án tartják a bejelentők nemzeti napját. A nap célja, hogy elismerje azokat a személyeket, akik jogsértést jelentenek, és segítenek megvédeni az állami erőforrásokat. Az IRS Whistleblower Program 2007-es indulása óta a borravalók több mint 8 milliárd dollárt segítettek visszaszerezni, és több mint 1,4 milliárd dollárt fizettek ki jutalomként.

AIRSés kriptoplatformCoinbasemeggyőző új csalásra figyelmeztetnek. A csalók sima borítékban hivatalosnak tűnő leveleket küldenek, amelyekben azt állítják, hogy a kriptotulajdonosoknak határidő előtt „be kell iratkozniuk” a Digital Asset Compliance Portal-ra vagy a DACP-re. A levél tartalmaz egy QR-kódot, amely egy hamis adóhivatal-webhelyre vezet. Ez egy átverés. A portál nem létezik.

Kulcsfigurák

Ez az a jövedéki adó mértéke, amely akkor alkalmazható, ha nem veszi le a teljes szükséges minimális felosztást (RMD) a nyugdíjszámlájáról. A törvényi változás miatt a büntetés 25%-a annak az összegnek, amelyet ki kellett volna vonni, 50%-ról. 10%-ra csökkenthető, ha kijavítja a hibát a vonatkozó korrekciós időkereten belül, amely általában a hiánypótlási felhívás feladása, az adómegállapítás időpontja, vagy az elmulasztott felosztás évét követő második adóév utolsó napján ér legkorábban.

Egyes esetekben a büntetés teljes mértékben elengedhető, ha ésszerű okot tud felmutatni, például betegséget, családon belüli halálesetet vagy helytelen szakmai tanácsra támaszkodni. Felmentés kéréséhez nyújtsa be az 5329-es űrlapot, és ismertesse a körülményeket.

Trivia Válasz

A válasz (D).

2011. június 24-ig a társadalombiztosítási számok nem voltak teljesen véletlenszerűek. Egy mintát követtek:

• Az első három számjegy (a "területszám") általában annak az államnak felelt meg, ahol az SSN-kérelmet benyújtották – nem feltétlenül annak az államnak, ahol a személy született.
• A középső két számjegy ("csoportszám") egy közzétett mintát követett, amely segített az SSA-nak a számkiosztás kezelésében.
• Az utolsó négy számjegy ("sorozatszám") egymás után lett hozzárendelve az egyes csoportokon belül.

Mivel a számok némileg megjósolhatóak voltak, az emberek gyakran meg tudták becsülni, hogy valaki hol szerezte meg az SSN-jét, és bizonyos esetekben szűkíteni tudták, mikor adták ki. Annak érdekében, hogy a számok bizalmasabbak legyenek, az ügynökség véletlenszerűen kiválasztotta a számokat.

Egy szórakoztató matematikai megjegyzés: Ha minden számjegy lehet 0 és 9 között, akkor 1 000 000 000 lehetséges kombináció lenne, 000-00-0000 és 999-99-9999 között. De az SSA nem használ minden kombinációt. Néhány korlátozást figyelembe véve az érvényes társadalombiztosítási számok elméleti maximális száma 888 931 098. Az SSA szerint ma körülbelül 420 millió szám van még elérhető.

Megér egy második pillantást

A linkek, klipek és adók megszeretik az olvasókat (és néhányat, amit esetleg kihagytál):

• Az új Trump-számla-ajándékadó-szabályok enyhítik a belföldi terheket, bonyolítják a külföldi terheket
• Ahogy láttam, a gyerekek és az idősödő szülők gondozása többe kerül, mint a pénz

A múlt heti hírlevelet itt találja.

Adóbevallási határidők

📅2026. szeptember 15.A 2026. harmadik negyedévi becsült adófizetés esedékessége.

📅2026. október 15. A határidő-hosszabbítást bejelentő magánszemély adózók esetében (a befizetés még április 15-ig volt esedékes).

Adókonferenciák és rendezvények

📅augusztus 4-6.Az IRS országos adófóruma. New Orleans, Louisiana.

📅augusztus 25-27.Nemzetközi Pénzügyi Bűnügyi Nyomozók Szövetsége (IAFCI) nemzetközi képzési konferenciája. Nashville, Tennessee.

Visszacsatolás

Örülnénk a gondolataidnak. Mi hasznos? Mi a zavaró? Milyen adózási témákból szeretne többet? Közvetlenül írjon nekem – minden üzenetet elolvasok.

Ha adózási kérdése, konferenciája vagy tippje van számomra, tekintse meg irányelveinket, és küldje el ide.